工商時報 林昱均

財政部指出，個人購買人壽及年金保單以節稅，必須謹記三大原則，包括要保人與被保人皆為個人、未涉及重病與舉債投保等NG（錯誤示範）情況、受益人欄位依序填寫各個法定繼承人。

依三大原則投保，個人過世後，其人壽保單給付繼承人金額免課遺產稅，且額度在3,330萬元內亦可免計繼承人的個人最低稅負制亦免課綜所稅，等於三重節稅。

按遺贈稅法第16條規定，保險給付如人壽保險金，還有軍公教、勞工或農民保險金及互助金等，免計入遺產總額課稅，其宗旨為保障過世者家屬權益，也是避免家中經濟支柱過世導致家庭生活陷於困境。

以自用壽險保單而言，要保人與被保人必須為投保人自己，而且不能涉及重病投保、高齡投保、短期投保、躉繳投保、密集投保、舉債投保、鉅額投保，以及保費略高等八種NG投保情況，否則將被國稅局以實質課稅原則列入遺贈稅範圍。

官員也提醒，民眾投保個人壽險，若唯一指定受益人身故，該筆保險給付會由被保險人的繼承人領到，該繼承人非屬指定受益人，必須申報該筆保險給付為遺產並課稅。因此，民眾投保要依照繼承順序將配偶、家人指定為保險受益人，填寫多位受益人並註記為「法定繼承人」，國稅局才會視為該筆保險給付受益人為法定繼承人，免課遺產稅。

除遺產稅，所得稅法第4條也規定，人身保險、勞工保險及軍、公、教保險之保險給付免課綜所稅。另所得基本稅額條例施行細則第16條規定，若為特定保險給付，像是受益人與要保人非屬同一人的人壽保險及年金保險給付，每一申報戶所獲得的死亡給付額度全年合計數低於3,330萬元，則免計個人最低稅負。

KPMG安侯建業稅務投資部執業會計師張智揚也舉例，若A長期投保人壽保單，以自己為要保人、被保人，另依序指定配偶、女兒、孫子為受益人，且未涉及國稅局實質課稅原則。在此前提下，未來A過世時，繼承人獲得該筆保單死亡給付時，即可享有免課遺產稅、免課綜所稅、保險給付3,330萬元內免計最低稅負等三大免稅優惠。